融合会计学、统计学、管理学，以及运筹学等各类知识的管理会计，作为帮助企业提高管理水平、有效提升经济效益和管控、决策能力的学科，日益受到*府部门，金融业、IT、汽车等各行各业的高度重视。
年5月26日，由财*部《金融企业管理会计应用研究》课题组主办，金融企业管理会计应用高峰论坛在京成功举办。金融企业代表们分享了管理会计在商业银行、保险公司、金融控股集团实际应用情况和经验。结合国内外理论研究以及对我国金融企业应用实践的调研，课题组拟定了金融企业管理会计应用指引建议稿。
众所周知，金融业在国民经济中处于牵一发而动全身的地位，关系到经济发展和社会稳定，具有优化资金配置和调节、反映、监督经济的作用。金融业的独特地位和固有特点，使得各国*府都非常重视本国金融业的发展。
行业专家认为，管理会计体系在金融业的积极推进和逐步完善意味着管理会计不是未来的发展趋势，它就是当下的现实！它已经成为推动社会经济发展、组织管理体系升级，以及个人职业发展的系统工具，能力、方法和思维与行为模式。
金融企业管理会计应用指引建议稿
当前经济发展“新常态”下,金融企业经营压力也与日俱增，复杂多变的经营环境要求金融企业必须善于运用大数据，借助于管理会计的工具手段提升精细化管理水平和价值创造能力。
管理会计是一门综合全面的学科，它需要从业人员对管理，对战略，对经营有深入的理解，实现数据与管理的良性互动。金融企业与其他企业相比，在对风险管理的要求、业务复杂程度、对业绩评价的度量、涉及的分析维度和对信息系统的要求方面都有较大差异，因而管理会计应用的工具、方法等也有较大不同。
此次财*部《金融企业管理会计应用研究》课题组拟定的指引建议稿涵盖多维度盈利分析、成本分摊、业绩分成、业绩评价、资金转移定价、经济资本管理、预算管理等领域，融合了多家国内领先金融企业的实践经验，也兼顾了银行、证券、保险等多个行业的特点，从实务层面为建立完善金融企业管理会计应用体系提供建议和参考。
安永中国主席、大中华首席合伙人吴港平表示，“金融企业需要结合自身实际情况，思考管理会计对于企业自身的意义，以及如何发挥管理会计的作用，为提升企业价值加强经营管理提供支持。概括而言，高层重视、人才建设、系统提升以及制度完善是金融企业管理会计应用成功与否的关键。”
目前国内金融企业管理会计应用水平参差不齐，部分金融企业已开始管理会计成体系的应用，已经在提升对客户精准营销的分析、强化投入产出的事前分析和事后评价能力、增强跨业务单元的协同能力，以及支持差异化定价能力等四个方面对管理会计应用进行了延伸。但也有部分金融企业管理会计应用程度较低，在责任报告、成本分摊、绩效考核、定价管理等方面的管理会计工作有待加强。
中国人民银行副行长的声音
中国人民银行*委委员、副行长陈雨露
年12月16日，中国金融会计学会年学术年会在京召开，会议主题为“经济新常态下金融企业管理会计的挑战”。中国人民银行*委委员、副行长陈雨露在会上指出，管理会计是会计的重要分支，在企业和行*事业单位的内部规划、决策、控制和评价等方面发挥着重要作用。积极有效地推进管理会计在金融业的应用，具有重要的现实意义和深远影响。
一是有利于提升金融机构的现代公司治理水平。通过深度挖掘管理会计活动提供的丰富信息，为完善组织架构、科学评估管理层经营业绩、建立健全合理的激励约束机制提供强有力的信息支撑，完善重大事项的决策机制和程序，把现代公司治理的要求真正落实到经营管理之中。
二是有利于提升金融机构经营管理的绩效。依托管理会计的分析工具，通过对价值创造节点和成本节点的识别、计量与分析，提升资产和负债端管理精细化水平，有效拓展盈利空间。
三是有利于提升金融机构风险管理水平。充分发挥管理会计的独特优势，从机构整体、长周期的视角动态把握风险状况，增强风险抵补能力，促进审慎合规稳健经营。同时，希望金融机构立足自身的实际情况，选择适用的管理会计工具方法，推进面向管理会计的信息系统建设，加强管理会计人才队伍培养，切实发挥管理会计的本质功能。
工商银行管理会计应用探索工行副行长张红力
工行副行长张红力认为，管理会计的核心价值是解决战略决策中的顶层设计问题。针对金融企业管理会计面临的诸多挑战，他曾在《金融会计》相关论文中明确指出应对之策：围绕战略转型，立足大数据应用，推进信息系统建设；围绕预算评价，立足精细化管理，完善成本核算控制；围绕队伍建设，立足经营转型，提高管理会计人员的专业素养。
事实上，工商银行也高度重视精细化管理在经营管理中的作用，始终坚持战略导向、问题导向的思路，推进管理会计体系建设。早在上世纪80年代，工商银行就对责任会计、标准成本等问题进行了研究。
年前后，又以“全面成本管理”体系建设为框架，进行了包括资金集中管理、集中采购和精简机构等十多项基础工作，实现了“三大转变”，即由费用控制向利润管理转变、事后管理向全过程管理转变、财务部门专业管理向全员管理转变，集中攻克分产品、分部门、分机构、分客户、分渠道的业绩核算难题，于年完成了全行范围的推广。
年，紧紧围绕机制体制改革发展的要求，在全行推行“条块结合”的预算评价体系改革。随后按照战略管理的要求，大力推进全行系统的互联互通和开放融合，经过几代人的努力，最终建成了一个技术先进、管理科学、服务应用、覆盖完整的自动化管理会计体系，年正式命名为MOVA系统，并与NOVA、FOVA一起成为工商银行的三大科技平台。
经过多年的发展，工商银行管理会计体系已经成为全行战略转型和价值管理的重要抓手。未来，工商银行也将借助于管理会计全面推进精细化管理在各个领域的深入应用，渡过经济新常态下的“爬坡过坎”期，为实现工行“三最一流”愿景目标和管理现代化提供强而有力的支持。
平安集团大力培养CMA管理会计人才平安集团首席人力资源执行官蔡方方
随着管理会计在加强企业内部经营管理和提高企业经济效益方面发挥出重大作用，全球管理会计及财务管理领域最权威、最顶级的专业资格认证美国注册管理会计师（CMA）的价值日益突显。CMA不仅成为了个人职业发展的*金敲门砖，而且深受国企、央企、世界强企业推崇。
作为国内金融牌照最齐全、业务范围最广泛、控股关系最紧密的个人综合金融服务集团，平安集团将管理会计定位为给集团高管提供管理支持，协助制定集团战略，跟踪战略落地、考核问责，分析经营情况，帮助决策。
平安集团也非常注重培养管理会计人才，以帮助企业提高管理水平、有效提升经济效益和管控、决策能力。在年举办的中国国际人才交流大会?管理会计论坛上，平安集团首席人力资源执行官蔡方方明确了平安集团将CMA作为晋升财务高管的衡量标准。
从第一个创办平安大学，形成系统的培训体系，到第一个举办CMA培训班，一直走在行业前列的平安集团深谙管理会计应用能力对金融企业核心竞争力的重要影响，连续两年，先后共四次组织余名财务管理人员集中参加CMA培训和认证。年8月6日，平安集团精心选拔名财务管理人员在上海、深圳两地参加第四期大型CMA专项培训。
该培训由华领国际独家提供教学方案支持，并由华领国际首席CMA教学专家杨民、张岩老师等讲师组成顶级CMA教学团队担当主讲。年12月22日，IMA协会公布11月CMA中文考试成绩，平安集团第四期考生单科通过率达到了87%。
此外，平安集团还制定了CMA人才核心素质模型，促进财务人员提升：
1、平安集团本身的素质模型借鉴了CMA认证体系，分为财务规划、绩效与控制，以及财务决策两部分。通常情况下，管理会计上岗需要通过内部专业评测、面试、试用期考核等流程。如果员工获得CMA认证，即可认定专业技能通过评估。
2、平安集团应用人才地图的人才发展日记、盘点管理功能等，做好管理会计人员认证培养工作。
3、创立以财务为核心的企业管理架构，是CMA的核心价值。管理会计CMA在企业中的作用：
（1）制定战略，协助制定集团战略，并转化为执行计划、任务分工、KPI；预测经济环境，检讨战略和业务模式，调整计划和KPI；制定资本投入策略，作为战略性投入和退出的参考。
（2）配置资源，制定资源配置原则；管理全面预算；划和预测利润；协助规划和筹措资本。
（3）追业绩，追踪业绩和执行计划；监控整体投入产出；对标市场的经营分析；各级班子问责和奖励。
阳光保险建立财务共享中心
作为国内7大保险集团、中国强企业之一的阳光保险也早已认识到了管理会计的重要性，积极推进管理会计应用。在年《新理财》杂志专访中，阳光保险CFO彭吉海表示，建立财务共享服务中心，让整个财务从核算型向管理型、战略型转变。
阳光保险CFO彭吉海
彭吉海表示，在财务共享模式引入之前，阳光保险一直依靠传统的财务委派制进行财务管控，由机构业务和财务控制成本和风险。但是，在现实中机构往往会受制于当地一把手和当地经营业务的需要，摆脱不了所处环境的困扰，“而且在会计处理上，常常事实重于形式，标准性不强，很多事情都是依靠主观的人为判断，有时一件事情往往可以以不同的会计项目和科目来处理，核算不标准造成会计信息不准确。并且，由于机构层级较多，这也导致信息上下传递缓慢低效，容易失真。”
“某种程度上来说，这些问题的存在，是阳光保险决定引入财务共享服务模式的最原始动力。”彭吉海表示，在决定引入财务共享服务模式之初，阳光保险就放大了财务共享的管理理念和范围，其定位不仅仅在于会计的加工和处理，而更核心的出发点和诉求在于风险管控。“这与国外大多数企业通过建立离岸服务中心来降低运营成本、提升效率作为首要出发点有本质的不同，也是阳光保险财务共享能够成功的主要原因之一。”
金融业管理会计发展路线图目前，管理会计、CMA的成功应用已经渗透到各行各业。CMA价值认同无处不在，持证者职位涵盖从财务领域到运营、决策支持、咨询、分析、人力、销售等。实践证明，管理会计已经从企业的“后勤部门”迅速上升为“核心部门”。
年，财*部多次发文强调，要加大力度推进管理会计广泛应用，并把这一目标定为十三五规划纲要的首要目标。而金融行业对管理会计应用的步伐和力度也不断加快、加强。
安永于年承接了财*部金融企业管理会计应用研究课题，并联合中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、国家开发银行、中国华融、中国平安等多家金融企业的管理会计负责人和北京工商大学、中央财经大学、国家会计学院的多位专家学者一起开展了课题研究，希望藉此从实务层面建立金融企业管理会计应用的实践规范，为金融企业管理会计应用体系的建立和完善提供指引。
关于金融企业管理会计未来的发展，财*部《金融企业管理会计应用研究》课题组将从四个方面推动管理会计在金融企业的应用：
一是在充分征求意见后，由有关部门正式发布金融企业管理会计应用指引，同时做好案例收集与全行业宣传培训；
二是通过主管部门的支持，推动各类金融企业加快管理会计体系建设；
三是建议各行业协会积极引领、推动管理会计在金融行业的应用，建立各行业管理会计应用交流平台，并考虑在适当情况下建立管理会计专业协会；
四是提高金融企业负责人对管理会计的认识，重视管理会计在决策、运营中的应用，重视管理会计队伍建设、系统的提升以及方法、工具和相关制度的完善，建议各金融企业完善管理会计体系，形成自身管理会计发展路线图。
经过十几年改革，金融业以空前未有的速度和规模在成长。随着经济的稳步增长和经济、金融业管理会计体系建设的深入和完善，CMA管理会计人才的大量涌现，金融业将会有更美好的发展前景。
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