点击上方蓝字
（3）实际退货时
①首先将估计的退货数量调整为实际退货数量下的金额（即，做上述期末复核时的相关分录）
②根据实际退货数量的相关售价和成本
借：预计负债
应交税费-应交增值税（销项税）
贷：银行存款等
借：库存商品
贷：应收退货成本
甲公司是一家健身器材销售公司。年10月1日，甲公司向乙公司销售件健身器材，单位销售价格为元，单位成本为元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为万元，增值税额为32.5万元。健身器材已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于年12月1日之前支付货款，在年3月31日之前有权退还健身器材。发出健身器材时，甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率约为20%；在年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。甲公司为增值税一般纳税人，健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司。甲公司关于退货部分账务处理如下：
（1）年10月1日发出健身器材
借：应收账款
（50×1.13）56.5
贷：预计负债（×0.05×20%）50
应交税费—应交增值税（销项税额）
6.5
借：应收退货成本
（×0.04×20%）40
贷：库存商品
40
（2）年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估为10%
借：预计负债
（×0.05×10%）25
贷：主营业务收入
25
借：主营业务成本
（×0.04×10%）20
贷：应收退货成本
20
（3）年3月31日发生销售退回，实际退货量为件，退货款项已经支付。
①首先将估计的退货数量调整为实际退货数量下的金额
由于先前估计累计退货件，而实际退货件，故应调增确认件相应的收入和成本结转
借：预计负债5
贷：主营业务收入5
借：主营业务成本4
贷：应收退货成本4
②根据实际退货数量的相关售价和成本
借：预计负债20
应交税费-应交增值税（销项税）2.6
贷：银行存款等22.6
借：库存商品16
贷：应收退货成本16
作者简介
何义山：副教授、注册会计师、注册税务师、资产评估师、会计学硕士研究生，拥有证券从业资格等多个证书。曾经在韩资、美资企业从事或主持财务工作。
先后获得省属商职院校教学成果一等奖、宁波市教育科学研究所征文一等奖、中税协全国征文三等奖、浙江会计学会会计论文一等奖、省商业经济学会优秀科研成果三等奖、全国大学生创业大赛优秀指导教师、浙江省职教所论文三等奖、校长奖励基金、院先进个人和优秀个人等多项荣誉称号。
主编并出版中国物资出版社《纳税实务》、清华大学出版社《中级会计实务考点预测与精讲》、中国人力社会保障出版社《成本核算实务》等多本教材；在《中国会计报》、《会计师》、《注册税务师》等多个期刊上发表40余篇文章；主持或参与宁波社科联、浙江省注册会计师协会浙江会计学会、浙江省职教所等机构多个科研课题。
长期讲授注册会计师、税务师、资产评估师、会计职称系列课程；主讲会计准则、涉税业务等企业内训财税课程。
何义山